2016-11-10 稅牛網
在會計從業資格考試《會計基礎》的學習中，有一個難點叫分錄，為了讓大家對這個知識點有更深刻的了解，檸檬君特意整理了會計基礎分錄大全，要收藏學習哦~
一、資金籌集業務
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接受現金投資 |
借：銀行存款 貸：實收資本/股本 資本公積——資本溢價/股本溢價 |
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接受非現金投資 |
借：固定資產/無形資產 貸：實收資本/股本 資本公積——資本溢價 |
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實收資本增加 |
借：銀行存款 貸：實收資本 借：資本公積/盈余公積 貸：實收資本（或股本） |
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短期借款賬務處理 |
借入 |
借：銀行存款 貸：短期借款 |
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月末計提應計利息 |
借：財務費用 貸：應付利息 |
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支付利息 |
借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 |
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償還銀行借款本金 |
借：短期借款 貸：銀行存款 |
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長期借款的賬務處理 |
借入 |
借：銀行存款 長期借款——利息調整 貸：長期借款——本金 |
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計提利息 |
借：財務費用等 貸：應付利息（分期付息） 長期借款——應計利息（到期一次還本付息） |
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償還款本息 |
借：長期借款——本金 財務費用 應付利息/長期借款——應計利息 貸：銀行存款 |
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二、固定資產業務
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購入固定資產 |
借：固定資產（不需安裝）/在建工程（需要安裝） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 |
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固定資產折舊 |
借：制造費用/銷售費用/管理費用等 貸：累計折舊 |
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固定資產處置 |
轉入清理時 |
借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 |
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收回殘料變價收入時 |
借：銀行存款 貸：固定資產 |
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清理支付清理費用時 |
借：固定資產清理 貸：銀行存款 |
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結轉處置固定資產發生的凈損失 |
借：營業外支出 貸：固定資產清理 |
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結轉處置固定資產發生的凈收益 |
借：固定資產清理 貸：營業外收入 |
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三、材料采購業務
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購買材料 |
實際成本法 |
（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 |
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（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 |
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（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫： 暫估入賬： 借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月初用紅字編制會計分錄沖回： 借：應付賬款——暫估應付賬款 貸： 原材料 |
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（4）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫： 借：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 材料收到，并驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資 |
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（5）采用預付方式購入材料： 預付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 材料入庫時： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 |
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計劃成本法 |
貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫： 企業購入材料，未入庫，款已付（款未付） 借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款 |
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貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫： 企業購入材料，未入庫，款已付（款未付） 借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款 |
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發出材料 |
實際成本法 |
借：生產成本/制造費用/管理費用等 貸：原材料 |
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計劃成本法 |
借：生產成本/制造費用/管理費用等 材料成本差異（節約） 貸：原材料 材料成本差異（超支） |
四、生產業務
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處理材料費用的歸集與分配 |
借：生產成本（直接用于產品生產） 制造費用（間接費用） 管理費用（行政管理部門） 貸：原材料 |
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職工薪酬的歸集與分配 |
計提 |
借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等 貸：應付職工薪酬 |
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發放工資，支付現金 |
借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現金 |
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代扣款項 |
借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應收款——職工房租 ——代墊醫藥費 |
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制造費用的歸集和分配 |
借：生產成本——基本生產成本——A產品 ——基本生產成本——B產品 貸：制造費用 |
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分配完工產品生產成本的計算與結轉 |
借：庫存商品 貸：生產成本 |
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五、銷售業務
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主營業務收入的賬務處理 |
借：銀行存款/應收賬款/預收賬款等 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
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主營業務成本的賬務處理 |
借：主營業務成本 貸：庫存商品 |
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其他業務收入的賬務處理 |
借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 貸：其他業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
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其他業務成本的賬務處理 |
借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 貸：其他業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
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營業稅金及附加的賬務處理 |
確認營業稅金及附加： 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業稅等 期末，結轉到本年利潤： 借：本年利潤 貸：營業稅金及附加 |
六、期間費用
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管理費用的賬務處理 |
企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等 |
借：管理費用 貸：應付利息 銀行存款等 |
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企業行政管理部門人員的職工薪酬 |
借：管理費用 貸：應付職工薪酬 |
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企業行政管理部門計提的固定資產折舊以及企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出 |
借：管理費用 貸：累計折舊 |
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企業按規定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費 |
借：管理費用 貸：應交稅費 |
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企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用等其他費用 |
借：管理費用 貸：銀行存款 研發支出等 |
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銷售費用的賬務處理 |
企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用 |
借：銷售費用 貸：銀行存款等 |
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企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費、修理費等經營費用 |
借：銷售費用 貸：應付職工薪酬 銀行存款 累計折舊等 |
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財務費用的賬務處理 |
企業發生的各項財務費用 |
借：財務費用 貸：銀行存款 應付利息等 |
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企業發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣 |
借：銀行存款/應付賬款 貸：財務費用 |
七、利潤形成與分配
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所得稅的賬務處理 |
計算應交所得稅 |
借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 |
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實際上交所得稅費用 |
借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款 |
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利潤形成的賬務處理 |
借：主營業務收入 其他業務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤 |
借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出 |
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利潤分配的賬務處理 |
凈利潤轉入利潤分配 |
借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余 公積 |
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提取盈余公積 |
借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
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向投資者分配利潤或股利 |
借：利潤分配——應付現金股利/轉作股本股利 貸：應付股利/股本 |
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盈余公積補虧 |
借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補虧 |
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企業未分配利潤的形成 |
借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現金股利 ——轉作股本股利 借：利潤分配——盈余公積補虧 貸：利潤分配——未分配利潤 |
八、財產清查賬務處理
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庫存現金清查結果的賬務處理 |
盤盈 |
審批前 |
借：庫存現金 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 |
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審批后 |
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（需要支付或退還他人） 營業外收入（無法查明原因） |
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盤虧 |
審批前 |
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（需要支付或退還他人） 營業外收入（無法查明原因） |
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審批后 |
借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償） 管理費用（管理不善造成的） 營業外支出（自然災害等原因造成） 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 |
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