增值稅優(yōu)惠政策匯總

一、起征點調(diào)整
（1）適用范圍
增值稅起征點的適用范圍限于個人。
個人是指個體工商戶和其他個人。
-《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》國家稅務(wù)總局令第50號

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
對自2011年11月1日起，對全省增值稅、營業(yè)稅起征點進行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：
一、增值稅起征點調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。
二、營業(yè)稅起征點調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。
-《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營業(yè)稅起征點的通知》（遼財稅[2011]942號）
 
（3）熱點問題
1、請問銷貨方的銷售額在起征點以下，那么就可以免征增值稅，那么購貨方是不是就不能抵扣進項稅了？
答：銷貨方如果不達起征點，稅務(wù)機關(guān)是不給代開增值稅專用發(fā)票的，也就不存在購貨方抵扣稅款的問題。
2、請問增值稅，營業(yè)稅起征點調(diào)整的針對對象？
答：此次調(diào)整的增值稅起征點范圍僅限個人，而個人包括個體工商戶和其他個人。
3、此次調(diào)整的范圍是針對核定征收增值稅的納稅人嗎？
答：此次調(diào)整的增值稅起征點范圍僅限個人，而個人是指個體工商戶和其他個人。
4、請問調(diào)整起增點為20000元，是否意味著我月營業(yè)額低于20000元，就不用上稅了嗎，假如月營業(yè)額為30000元，是扣除20000元以后上10000元的稅嗎？
答：月銷售額低于20000元，按照起征點政策月銷售額低于20000元的就不用上稅了，假如月銷售額為30000元，是就30000元全額上稅，征收率3%，而不是扣除20000元。
5、我是個體工商戶，如果連續(xù)三個月的銷售額超過起征點20000元，主管局是否會對我實行定額征收？如果我偶爾一個月達到起征點，當(dāng)月是否需要補稅？
答：根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問題的通知》（大國稅發(fā)［2007］119號）文件第三條規(guī)定：“未達增值稅起征點的定期定額戶經(jīng)營額達到起征點應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)申報納稅。連續(xù)3個月達到起征點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定定額，恢復(fù)征稅。”
6、個體工商戶到哪里申報納稅？
答：（1）固定業(yè)戶（按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的個體工商戶）應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其外出經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理報驗登記。未持有其所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向外出經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
7、個體工商戶的申報方式有幾種？
答：（1）直接（上門）申報方式：納稅人可以自行到主管國稅機關(guān)辦理納稅申報；（2）委托代征方式：以征代報。
8、個體工商戶定期定額征收增值稅，核定期一般多長時間？
答：定期定額戶定額核定期一般一定一年，對特殊行業(yè)、銷售額月份之間波動較大的納稅人也可按季度或按半年核定。
9、稅務(wù)機關(guān)核定個體工商戶銷售額的方法？
答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第七條規(guī)定：“第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；（七）按照其他合理方法核定。”
10、我是個人獨資企業(yè)的查賬征收增值稅一般納稅人，有什么優(yōu)惠政策？
答：到目前為止，獨資企業(yè)查帳征收增值稅一般納稅人還沒有什么優(yōu)惠政策。
11、新開業(yè)的個體工商戶在收到稅務(wù)機關(guān)的《核定定額通知書》前如何繳稅？
答：新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。
12、個體工商戶對稅務(wù)機關(guān)核定的納稅定額有異議如何處理？
答：根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問題的通知》（大國稅發(fā)［2007］119號）第三條、第（十）款規(guī)定：定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。對于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定定額符合實際，應(yīng)填制《不予變更納稅定額通知書》下達個體工商戶執(zhí)行。”
13、個體工商戶可以到主管局代開專用發(fā)票嗎？
答：對銷售額未達到起征點的納稅人，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。達到起征點的納稅人需代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)持下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開：（1）購貨方《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件一份；（2）納稅人《稅務(wù)登記證》副本。（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
14、個體戶如果當(dāng)月銷售額比定額要大，是否需要補稅？
答：需要按照實際銷售額申報納稅。
15、個體工商戶如果銷售額很大，開票有限制嗎？假如一年銷售額很大能達到200萬，如何繳稅？
答：（1）主管局會根據(jù)個體工商戶的實際業(yè)務(wù)需要核定發(fā)票使用數(shù)量和版別。（2）根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上；（二）從事貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。您的銷售額一年如果達到200萬元，就應(yīng)按照總局22號令規(guī)定申請一般納稅人資格，按照一般納稅人核算要求核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
16、個體戶不繳應(yīng)納稅款會受到什么懲罰？
答：根據(jù)《稅收征管法》第68條“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。” 《征管法》第65條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”
17、個體工商戶，增值稅征收率是多少？
答：根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）文件規(guī)定：“自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”
18、個體工商戶取得營業(yè)執(zhí)照之后多少日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》（中華人民共和國主席令第49號）第十五條規(guī)定：“第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”
19、個體工商戶在辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有哪些？
答：（1）工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件一份；（2）負(fù)責(zé)人身份證及復(fù)印件一份；（3）經(jīng)營場所證明及復(fù)印件一份；（4）個體工商戶開業(yè)登記表；（5）負(fù)責(zé)人照片兩張；（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
20、個體工商戶如何辦理停業(yè)？停業(yè)期的最長期限是多少？停業(yè)期間還需要納稅申報嗎？
答：（1）根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第二十一條規(guī)定：“第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。需要填制《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》”（2）根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第六條規(guī)定：“第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。”（3）納稅人在核準(zhǔn)的停業(yè)期間可免于納稅申報。
21、個體工商戶申請停業(yè)了還需要交稅嗎？
答：根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問題的通知》（大國稅發(fā)［2007］119號）文件第一條、第（一）款規(guī)定：“申請停業(yè)登記的個體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅額按照下列公式計算：停業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額＝定額÷30天×開業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開具發(fā)票的應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計算的應(yīng)納稅額，按計算的應(yīng)納稅額繳納稅款；如當(dāng)月開具發(fā)票的應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計算的應(yīng)納稅額，按開具發(fā)票額繳納稅款。”
22、個體工商戶如何辦理復(fù)業(yè)？
答：已辦理停業(yè)的納稅人停業(yè)期滿或提前需恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)于停業(yè)期滿前或提前復(fù)業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)填報《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回封存的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿，并于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營次月申報納稅。
23、個體戶如何辦理注銷？
答：雙定戶辦理注銷時應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，主管稅務(wù)機關(guān)對其實施納稅檢查，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機關(guān)出具《注銷稅務(wù)登記通知書》。納稅人持《注銷稅務(wù)登記通知書》向工商行政管理機關(guān)申請注銷登記。查帳征收的個體戶辦理注銷時，按稽查程序辦理。
24、個體戶到外地經(jīng)營還需要辦理什么手續(xù)嗎？

答：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，必須持稅務(wù)登記副本和所在地主管稅務(wù)機關(guān)填開的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記并接受稅務(wù)管理。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營累計超過180天的，必須在經(jīng)營所在地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，納入經(jīng)營地稅務(wù)管理。

二、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
（1）適用范圍
對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
-《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
相關(guān)事項及條件：
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
-《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

（3）申請資料
填寫《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠備案表》

（4）熱點問題
1、咱們大連現(xiàn)在有沒有銷售蔬菜免稅的通知？請問這個政策從什么時候開始執(zhí)行？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，大連地區(qū)享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的政策；此政策從2012年1月1日起執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。”
2、從今年起蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，請問流通行業(yè)具體是指哪一個行業(yè)，如果是超市銷售蔬菜，也享受免征政策嗎？那蔬菜有具體定義嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果超市銷售蔬菜，也享受免征增值稅政策；免稅蔬菜的品種具體可以參照財稅［2011］137號文件中列明的《蔬菜主要品種目錄》。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第一條規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。”
3、聽說現(xiàn)在最新政策對蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，請問水果批發(fā)環(huán)節(jié)也免征增值稅嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，水果批發(fā)環(huán)節(jié)不免征增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第一條規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。”
4、蔬菜企業(yè)從今年起免征增值稅，我企業(yè)是從事蔬菜干制品的，請問也享受免征增值稅政策嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)經(jīng)營屬于財稅[2011]137號文件范圍內(nèi)的，可以享受免征增值稅政策。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第一條規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。”
5、蔬菜流通環(huán)節(jié)可以免征增值稅，請問我是生產(chǎn)加工蔬菜罐頭的，也享受免稅政策嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，蔬菜罐頭不可以享受免征增值稅政策。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第一條規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。”
6、企業(yè)既銷售蔬菜，又銷售水產(chǎn)品，請問此種情況還可以享受免征增值稅的政策嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果您企業(yè)能將銷售蔬菜和水產(chǎn)品的銷售額分別核算，既可以享受免征增值稅的政策，反之，則不可以享受。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第二條規(guī)定：“二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。”
7、企業(yè)11年購進的蔬菜，當(dāng)時已經(jīng)計提了銷項，但進項未參與抵扣，從今年起銷售蔬菜可以享受免征增值稅政策，請問之前未參與抵扣的進項還可以正常抵扣嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)在11年購進蔬菜發(fā)生的進項可以正常抵扣，但今年蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策執(zhí)行后，購進蔬菜發(fā)生的進項不可以抵扣。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）文件第一條規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條、第（一）款規(guī)定：“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。”
8、我企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事蔬菜零售，請問現(xiàn)對外開具發(fā)票時，應(yīng)該開具什么發(fā)票？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)對外銷售蔬菜時，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第二十一條、第（二）款規(guī)定：“第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。”
 
三、稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護費抵減增值稅 
（1）適用范圍
增值稅一般納稅人及符合要求的小規(guī)模納稅人。

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
-《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

（3）報表填寫
增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
-《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

（4）熱點問題
1、我企業(yè)是新成立的一般納稅人，請問購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進項，可以抵扣進項嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您初次購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進項稅額不可以抵扣。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第一條規(guī)定：“　一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。”
2、現(xiàn)聽說購買稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，請問稅控設(shè)備包括掃描儀嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，稅控設(shè)備不包括掃描儀。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第一條規(guī)定：“　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。”
3、企業(yè)購買稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，那支付的維護費呢？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，支付的維護費也可以抵減應(yīng)納稅額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第二條規(guī)定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”
4、一般納稅人企業(yè)購買稅控設(shè)備抵減應(yīng)納稅額時，應(yīng)該如何填寫報表？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫報表。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第五條規(guī)定：“增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”
5、小規(guī)模納稅人企業(yè)購買稅控設(shè)備抵減應(yīng)納稅額時，應(yīng)該如何填寫報表？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫報表。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第五條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

四、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
（1）適用范圍
“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（向居民供熱）

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]118號）

（3）申請資料
《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠備案表》

（4）熱點問題
1、我是供暖企業(yè)，請問收取的供暖費收入可以全額免征增值稅嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入才可以享受免征增值稅的政策。 
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]118號）文件第一條規(guī)定：“　一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。”
2、供暖企業(yè)的供暖期如何確定？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]118號）文件第一條規(guī)定：“本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。”
 
五、資源綜合利用稅收優(yōu)惠
（1）適用范圍
從事符合資源綜合利用條件的貨物及勞務(wù)企業(yè)

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 
（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。 
（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。 
（三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。 
（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 
特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。 
二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 
三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策： 
（一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。 
（二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。 
所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 
（三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。 
（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。 
（五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。 
1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： 
摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% 
2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： 
摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% 
四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策： 
（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 
（二）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。 
（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 
（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 
（五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 
（六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。 
五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 
綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。 
六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。 
-《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）
另外，增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：
一、對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求。
二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。
三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策
（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。
（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。
上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號）要求，并且生產(chǎn)排放達到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。
（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（六）以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。
（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。
四、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。
五、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策
（一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。
（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。
（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。
（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。
上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。
（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（八）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。
“次小薪材”，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。
“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。
“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。
“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。
“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。
“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。
七、本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。
八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。一般納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：
享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計÷當(dāng)月無法劃分進項稅額產(chǎn)品的銷售額合計
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。
凡未單獨核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。
-《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

（3）申請資料
《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠備案表》
《資源綜合利用證書》

（4）熱點問題
1、我企業(yè)是污水處理單位，請問收取的污水處理費是否免征增值稅？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如果符合相關(guān)條件，您企業(yè)收取的污水處理費免征增值稅。
根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅［2008］156號）文件第二條規(guī)定：“二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。”
2、我企業(yè)是生產(chǎn)粘土實心磚的，請問可以按照簡易辦法征收增值稅嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)生產(chǎn)粘土實心磚不可以按照簡易辦法征收增值稅。
根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅［2008］156號）文件第六條規(guī)定：“六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。”
3、我企業(yè)是作垃圾處理的，請問收取的垃圾處理收入，可以免征增值稅嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，如何符合相關(guān)條件，您企業(yè)收取的垃圾處理收入免征增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）文件第二條規(guī)定：“二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

六、福利企業(yè)
（1）適用范圍
福利企業(yè)

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
-《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）

（3）申請資料
1、《安置殘疾人單位增值稅即征即退申請審批表》；
2、《大連市社會福利企業(yè)證書》及企業(yè)安置的殘疾職工殘疾證；
3、企業(yè)與安置的殘疾職工簽訂的勞動合同；
4、企業(yè)依法為安置的殘疾人員繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險的有關(guān)證明材料；
5、企業(yè)通過銀行包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)向安置的殘疾職工發(fā)放工資的憑證；
6、稅收通用繳款書；
7、《退（抵）稅申請表》。

（4）熱點問題
1、聽說福利企業(yè)在稅務(wù)方面可以享受優(yōu)惠政策，請問需要到哪認(rèn)定？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）文件第一條、第（一）款規(guī)定：“一、資格認(rèn)定
（一）認(rèn)定部門
申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請。
盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。
申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機關(guān)提出申請。”
2、我企業(yè)是福利企業(yè)，請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）文件第一條、第（一）款規(guī)定：“ 一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。”
3、我是福利企業(yè)，2月份新聘用了1個殘疾人，當(dāng)月就給其支付了工資和繳納了社保，請問在計算2月份應(yīng)退增值稅額時，“實際安置殘疾人員人數(shù)”是否包括新錄入的殘疾人呢？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，不包括新錄入的殘疾人。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）文件三條規(guī)定：“ 繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。
納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計算。”
4、福利企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策，請問具體如何操作？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）文件第一條、第（二）款規(guī)定：“ 一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
  （二）主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。”
5、福利企業(yè)想享受增值稅即征即退政策，除了作相關(guān)認(rèn)定為，還需要滿足什么條件？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）文件第五條規(guī)定：“五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件
安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。
月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。”
 
七、軟件企業(yè)
（1）適用范圍
增值稅一般納稅人

（2）具體優(yōu)惠內(nèi)容
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
-《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）
-《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

（3）申請資料
軟件產(chǎn)品登記證書
銷售合同
銷售發(fā)票
《退（抵）稅申請表》

（4）熱點問題
1、我是軟件企業(yè)，請問銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，享受什么優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，享受即征即退的政策。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）文件第一條、第（一）款規(guī)定：“一、軟件產(chǎn)品增值稅政策
（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。”
2、我企業(yè)受托開發(fā)一軟件產(chǎn)品，請問收取的開發(fā)費需要征收增值稅嗎？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）文件第一條、第（三）款規(guī)定：“一、軟件產(chǎn)品增值稅政策
（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。”
3、軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以享受即征即退政策，請問對軟件產(chǎn)品還有限定嗎？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）文件第三條規(guī)定：“三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：
1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；
2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。”
4、軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策，請問如何計算即征即退稅額？
答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）文件第四條、第（一）款規(guī)定：“四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算
（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%”