一、收入構(gòu)成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入、娛樂收入，按照6%稅率繳納增值稅。

2.停車費(fèi)收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放ATM機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅。

3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計(jì)稅。

4.長包房、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。

5.美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于居民日常服務(wù)，按6%的稅率計(jì)稅。

6.電話費(fèi)收入按11%的稅率計(jì)稅。

7.避孕藥品和用具可免征增值稅。

8.酒店送餐到房間的服務(wù)，按6%的稅率計(jì)稅。

9.出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，按6%的稅率計(jì)稅。

10.接送客人取得的收入,如需向顧客另行收費(fèi)，屬于兼營行為，按“交通運(yùn)輸——陸路運(yùn)輸服務(wù)”適用11%稅率征稅；如果酒店提供的免費(fèi)專車接送，例如機(jī)場(chǎng)、火車站、景點(diǎn)與酒店之間的往返，這里的專車接送，屬于一項(xiàng)行為涉及多項(xiàng)服務(wù)，僅就實(shí)際取得的住宿費(fèi)收入按6%的稅率計(jì)稅。

11.會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅；如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.客人支付的物品損壞賠款收入，按住宿、餐飲服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用，適用6%稅率。

13.向場(chǎng)地承租方收取的水電費(fèi)，分別按13%和17%的稅率計(jì)稅。

 二、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目及適用稅率

以下項(xiàng)目均需取得合法的增值稅扣稅憑證：

1.向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按取得的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

3.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

5.酒店租入停車場(chǎng)給客人提供服務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率11%或征收率3%；

6.電費(fèi)，材料，用具，設(shè)備，經(jīng)營用車輛等取得的增值稅專用發(fā)票，稅率17%或征收率3%；

7.購置不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，稅率11%或征收率5%，注意進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策；

8.接受房屋租賃支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%；

9.購買煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；

10.購買暖氣、自來水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或征收率3%；

11.電話服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣，其中基礎(chǔ)電信11%，增值電信6%；

12.對(duì)外發(fā)布廣告支付給廣告發(fā)布者費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率6%，征收率3%；

13.交通運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣11%或征收率3%。

 

三、增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.在本酒店宴請(qǐng)客人發(fā)生的招待、住宿支出，未作視同銷售處理；

2.客人支付的物品損壞賠款未作為提供住宿、餐飲服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用納稅；　　

3.酒店商品部、迷你吧等單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)，未按適用稅率納稅；

4.將增值稅專用發(fā)票開具給個(gè)人；

5.將餐飲服務(wù)按住宿服務(wù)開具增值稅發(fā)票；

6.未準(zhǔn)確區(qū)分混合銷售與兼營；

7.用于員工宿舍、員工餐、員工巴士等屬于不得抵扣規(guī)定中的“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

8.未取得合規(guī)的扣稅憑證抵扣稅款；

9.隱瞞客房、餐飲、小賣部、租賃收入少計(jì)銷項(xiàng)稅額；

10.虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購支出多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額；

11.轉(zhuǎn)售水電未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額；

12.銷售貨物或提供租賃服務(wù)通過開住宿費(fèi)降低稅率；

13.餐飲部發(fā)生外賣服務(wù)，一般納稅人應(yīng)適用17%的稅率，卻用了3%的征收率；

14.處置舊固定資產(chǎn)未申報(bào)繳納增值稅；

15.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；

16.發(fā)生了因管理不善造成貨物被盜、丟失、食品霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收等非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)或產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。