直達主體激活力 促進經濟雙循環 ——西部大開發稅收優惠政策20年觀察

今年5月，黨中央、國務院印發了《關于新時代推進西部大開發形成新格局的指導意見》，涵蓋產業能源結構、交運網絡建設、商貿開放合作、金融配套體系、生態環境治理，其中明確“對設在西部地區的鼓勵類產業企業所得稅優惠等政策到期后繼續執行”。

這接續了將于今年12月31日到期的本輪西部大開發稅收優惠政策?；仡櫸鞑看箝_發20年，已實施的兩輪稅收優惠政策在云南等西部省份的東西雙向開放中，起到優化產業結構、涵養稅源等重要作用，成為含金量十足的“減稅大禮包”。

受訪企業、學者等認為，在當前疫情影響和經濟環境下，第三輪稅收優惠政策降低門檻，將直達更多市場主體，提振發展信心，在推動東西部區域協調發展、構建國內國際雙循環相互促進格局中發揮更重要作用。

兩輪政策實施二十年

為支持西部地區發展，國家在2001年-2010年實施了首輪西部大開發戰略，出臺了包括稅收優惠在內的政策，其中企業所得稅優惠是重要扶持政策之一。期間，又對部分政策進行調整和完善。2006年調整更新享受西部大開發稅收優惠政策的國家鼓勵類產業和目錄，2007年將西部地區旅游景點和景區經營納入西部大開發稅收優惠范圍。

2011年7月，財政部、海關總署和國家稅務總局出臺了新一輪為期10年的支持西部大開發的稅收政策，規定自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

記者獲悉，2011年實施的新一輪西部大開發優惠政策實施后，優惠行業進一步調整，惠及領域更廣闊、結構更加優化，對西部地區市場、產業、企業發展都有較好促進。

第二輪西部大開發戰略實施以來，發改、稅務部門爭取中央支持，在國家鼓勵類目錄基礎上，增加《西部地區鼓勵類產業目錄》，其中含花卉、生物科技等云南特色目錄33個。

據云南省稅務局統計，2011年—2019年，全省共計有14163戶次企業享受西部大開發企業所得稅優惠政策，累計減免企業所得稅406.97億元。各年減免稅款有所波動，但總體呈增長趨勢。

云南財經大學財政與公共管理學院教授李蕾認為，自2011年第二輪西部大開發優惠政策執行以來，西部大開發對云南的扶持力度大、惠及面廣。其中，云南西部大開發減免優惠主要集中在電力、交通、金融服務、城市基礎設施、農林、醫藥、信息產業、商務服務業、科教文衛等多個行業細分領域的鼓勵類產業，政策對云南著力發展的重點產業具有積極的推動作用。

今年4月23日，財政部、國家稅務總局、國家發展改革委三部委聯合發布2020年第23號公告：“自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業?！?/span>

這是新政策的主要變化之一?！皩⒐膭铑惍a業項目當年度主營業務收入占企業收入總額限制比例由70%降至60%，這個政策信號不僅是降低門檻，讓更多企業享受到這項政策紅利，更是提振各界對西部發展的信心。”李蕾說。

釋放多重紅利促發展

“在西部大開發的進程中成長發展”，是受訪企業的共同心聲。其中，西部大開發稅收優惠政策在云南涵養稅源、招商引資、產業結構調整和產品結構的優化升級發揮了積極作用。

——促進了基礎設施建設和重點產業特色產業的發展。該稅收優惠政策的實施，推動云南城市基礎設施和交通條件進一步改善，機場、公路、軌道交通建設發展迅速；電力行業尤其是水電建設企業的稅收負擔大幅減輕，體現了國家“西電東送”和清潔能源發展的方針。

華能瀾滄江水電股份有限公司是云南水電支柱產業和“西電東送”核心企業，截至2019年底已投產裝機容量2318萬千瓦，保持省內裝機、水電發電量第一的地位。該公司獲得的行業地位離不開西部大開發稅收優惠政策的支持。公司財務部主任趙虎介紹，西部大開發稅收優惠政策是公司獲利、收益最高的一項稅收紅利政策，是含金量十足的“減稅大禮包”。

“從2004年符合享受西部大開發稅收優惠政策開始，截至2019年，公司累計獲得減稅25.18億元。近五年，也就是2015年至2019年，公司累計享受減稅11.68億元。”趙虎介紹。

——涵養稅源，促進企業做大做強。據云南省稅務局介紹，從云南近三年企業所得稅減免稅和企業所得稅收入實現總額來看，西部大開發政策減免的稅款占到企業所得稅減免稅總額的23.75%。

以我國大健康產業領軍企業云南白藥集團為例，其業務主要分為藥品、健康品、中藥資源和醫藥物流四大板塊。云南白藥集團股份有限公司審計風控部總經理楊帆介紹，國家實施西部大開發戰略的這20年，也是云南白藥集團高速發展的20年。

“西部大開發稅收優惠政策對云南白藥集團的發展發揮重大作用。目前云南白藥集團及其下屬多家公司享受到西部大開發所得稅優惠政策，含主要利潤主體集團母公司、健康產品公司等。僅在2019年，集團共計享受到了3.6億元的西部大開發企業所得稅優惠?！睏罘f。

——產業結構進一步優化。與產業發展相配套的西部大開發稅收優惠政策，以鼓勵二三產業發展為主，促進了云南產業結構的優化。西部大開發稅收優惠政策是現行企業所得稅各項稅率減免政策中減免稅金額占比最大的優惠政策。西部大開發政策的執行，云南花卉、醫藥制造、電子、旅游、礦業、農業等重點產業發展呈現出較好的勢頭，氯化法鈦白粉、鈦材、多晶硅等新材料產業加快發展，有色和稀貴金屬材料產業初具規模。

政策延續提振信心

推進東西部區域協調發展無疑是國內循環的重要組成部分，更擔負擴展國家發展的戰略回旋空間的重大作用。受訪企業、學者認為，在今年新冠肺炎疫情影響及經濟形勢等多重影響下，國家延續西部大開發稅收優惠政策，不僅對企業來說是一顆“定心丸”，更提振相關行業信心，刺激企業擴大投資，優化招商引資環境。

受訪企業、學者等認為，在當前基礎上，可進一步建立對西部地區更具有針對性和可操作性的細則，如相關部門進一步對《西部地區鼓勵類產業目錄》的產業項目進行釋義，明確每一項鼓勵類目錄的適用范圍、標準和條件等內容，統一鼓勵類目錄的“界定”標準，便于準確把握政策尺度，貫徹執行好稅收優惠政策。

2019年10月30日，新修訂發布的《產業結構調整指導目錄（2019年本）》，其在2013版的基礎上刪除了“中藥有效成分的提取、純化、質量控制新技術開發和應用”。相關企業認為，這個變動對中藥材大省云南影響較大。

“云南白藥集團的很多核心產品如三七提取物、燈盞花素、巖白菜素、高原維能口服液、滇橄欖含片等都屬于‘中藥有效成分的提取、純化和應用’范疇。根據2019年本產業目錄，云南白藥集團好幾家主體都將無法享受西部大開發稅收優惠政策?！睏罘f，期盼相關部門將中藥有效成分的提取等涉及云南優勢產業的條目納入《西部地區鼓勵類產業目錄》。

此外，受訪企業還期盼，對西部地區鼓勵類產業項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規定范圍內免征關稅，促進西部地區制造業的轉型升級。