國家稅務(wù)總局

關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第76號

 

為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，有效防范稅收風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理的有關(guān)問題公告如下：

一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

　　走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

　　根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。 

　　（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　（三）異常憑證由開具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

 

國家稅務(wù)總局

2016年12月1日

 

 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知

稅總發(fā)〔2015〕148號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進一步加強增值稅扣稅憑證管理，有效防范稅收風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將異常增值稅扣稅憑證抵扣有關(guān)問題通知如下：

一、稅收風(fēng)險分析評估中，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）存在購進、銷售貨物（服務(wù)）品名明顯背離，虛假填列納稅申報表特定項目以規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對等異常情形的，應(yīng)及時約談納稅人。因電話、地址等稅務(wù)登記信息虛假無法聯(lián)系或兩次約談不到的，納稅人主動聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)之前，主管稅務(wù)機關(guān)可通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版暫停該納稅人開具發(fā)票，并將其取得和開具的增值稅發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱異常憑證）范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)。

二、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人取得的異常憑證進行調(diào)查核實。尚未申報抵扣的異常憑證，暫不允許抵扣，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。已經(jīng)申報抵扣的異常憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，凡不符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的，一律作進項稅轉(zhuǎn)出。

三、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。

 

國家稅務(wù)總局

2015年12月10日

 

 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見

稅總發(fā)〔2015〕122號   發(fā)布日期：2015-10-14

 

發(fā)起異常發(fā)票委托核查的稅務(wù)機關(guān)及受托核查上下游企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)要多方聯(lián)動配合，共同開展異常發(fā)票核查工作，重點對納稅人的納稅申報、資金流、貨物流等情況進行核查，并將核查結(jié)果及時反饋委托核查的稅務(wù)機關(guān)。在稅務(wù)機關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，受票方取得的異常發(fā)票尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核查后，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

 

 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號

發(fā)布日期：2016-07-20

 

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 

 

 

國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》

國稅發(fā)〔2008〕33號通知印發(fā)  發(fā)布日期：2008-03-26

 

第十八條  經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的,不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。